Impozitele și contribuțiile sociale pentru PFA în 2025
Un PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice în mod independent, generând venituri ce implică obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Datorită procesului de înființare simplificat și a fiscalității accesibile, PFA-ul este o opțiune populară pentru cei care doresc să înceapă o activitate independentă. Reglementarea acestei forme juridice este realizată prin Ordonanța de Urgență nr. 44/2008.
Obligații fiscale PFA în 2025
Pentru anul 2025, plafoanele pentru contribuții sociale, respectiv CAS și CASS, se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie, stabilit la valoarea de 4.050 lei.
Impozit pe venitul realizat
Impozitarea PFA-urilor se poate face în două moduri: în sistem real sau pe bază de normă de venit. Alegerea acestui sistem influențează modul de calcul al impozitului pe venit.
Impozitarea în sistem real
În sistem real, impozitul se determină în funcție de venitul net anual, care se calculează prin scăderea cheltuielilor deductibile din încasările totale. Astfel, PFA-urile plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale. Venitul impozabil se calculează prin scăderea pierderilor reportate din anii anteriori și a contribuțiilor sociale datorate (CASS și CAS) din venitul net.
Impozitarea pe bază de normă de venit
În acest caz, impozitarea se face la o sumă prestabilită, în funcție de activitatea desfășurată și județul în care PFA-ul își are sediul. Valoarea impozitului se obține prin aplicarea procentului de 10% asupra normei de venit, iar contribuabilii care au realizat un venit brut anual mai mare de 25.000 euro în anul fiscal anterior trebuie să treacă la impozitarea în sistem real.
Contribuții sociale pentru PFA în 2025
Contribuția de asigurări sociale (CAS)
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente datorează CAS, iar baza anuală de calcul nu poate fi mai mică de 12 salarii minime brute pe țară. Procentul de contribuție este de 25%. Valoarea minimă a contribuției datorate pentru 2025 este:
- 12.150 lei pentru venitul realizat între 12 și 24 salarii minime brute.
- 24.300 lei pentru venitul realizat de peste 24 salarii minime brute.
Termenul de plată este până la 25 mai 2026.
Contribuția de asigurări de sănătate (CASS)
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual sau norma anuală de venit, care nu poate depăși 60 de salarii minime brute. Cota de contribuție este de 10%. Dacă baza de calcul este sub 6 salarii minime, contribuabilul va plăti o contribuție minimă echivalentă cu 6 salarii minime brute.
Documente necesare pentru înființarea unui PFA
Primul pas în înființarea unui PFA este stabilirea domeniului de activitate. Documentele necesare includ:
- Cererea de înregistrare (original).
- Anexa privind înregistrarea fiscală.
- Declarația-tip pe propria răspundere.
- Dovada rezervării denumirii firmei.
- Actul de identitate al titularului PFA (copie certificată).
- Dovada dreptului de folosință asupra sediului profesional.
- Informații din cazierul fiscal (original).
În cazul în care cererea de înregistrare este semnată de o persoană împuternicită, se va depune și declarația pe proprie răspundere din partea titularului PFA.
