Propuneri financiare pentru abolirea impozitului pe cifra de afaceri și introducerea unor limite la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații – proiect în discuție
Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) ar urma să fie abrogat din 2026, inclusiv pentru sectorul petrol și gaze, conform unui proiect de lege pregătit de Ministerul Finanțelor. Propunerea prevede că impozitul minim pe cifra de afaceri pentru sectorul bancar, recent majorat, va fi menținut. De asemenea, impozitul minim pe cifra de afaceri pentru sectorul de petrol și gaze, care era prevăzut să expire la finele acestui an, nu va fi continuat.
În cadrul acestui proiect, se propune abrogarea IMCA pentru stabilirea impozitului pe profit datorat, începând cu anul fiscal 2026. Totodată, impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze natural se va aplica până la 31 decembrie 2025.
Limitări la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații
Se propune de asemenea limitarea deductibilității cheltuielilor cu afiliații, inclusiv pentru bănci. Conform proiectului, cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuielile de management, consultanță și cheltuielile cu dobânzile efectuate cu entități afiliate vor fi considerate nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, dacă ponderea acestor cheltuieli în totalul cheltuielilor de acest tip depășește 3%.
Aceste cheltuieli se vor identifica prin referință la cele prezentate în situațiile financiare anuale. De exemplu, pentru anul 2024, contribuabilii vor raporta informații despre cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, management, consultanță și dobânzi, iar ponderea se va determina prin însumarea acestor cheltuieli în relația cu entitățile afiliate.
În cazul în care aceste cheltuieli nu sunt prezentate detaliat potrivit formatului contului de profit și pierdere, ponderea se va determina luând în calcul cheltuielile înregistrate cu entități afiliate și neafiliate.
Reguli de calcul pentru anul fiscal 2027
Începând cu anul fiscal 2027, ponderea de 3% se va determina pe baza cheltuielilor prezentate în raportările contabile pentru penultimul exercițiu financiar.
Se propune de asemenea excluderea cheltuielilor cu dobânzile înregistrate cu entitățile afiliate de la impozitul suplimentar pe cifra de afacere datorat de instituțiile de credit. Proiectul include corelări tehnice ca urmare a abrogării IMCA și a modificărilor propuse.
Solicitări din partea mediului de afaceri
În cadrul dialogului cu mediul de afaceri, au fost primite solicitări din partea organizațiilor patronale și contribuabililor individuali pentru eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri. Măsura a fost inițiată din cauza impozitării disproporționate a marilor contribuabili, care ar putea afecta creșterea economică și competitivitatea în raport cu alte state.
IMCA a fost instituit începând cu 1 ianuarie 2024 pentru plătitorii de impozit pe profit cu o cifră de afaceri peste 50 milioane de euro, care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri.
Se propune ca măsurile de reducere a deductibilității cheltuielilor să ajute la creșterea veniturilor la bugetul de stat și la combaterea evaziunii fiscale, prin limitarea cheltuielilor care facilitează diminuarea profitului.
