Noutăți fiscale: Firmele nu mai pot deduce integral cheltuielile pentru serviciile oferite de companiile internaționale afiliate
Statul român a introdus o nouă regulă în Codul fiscal, prin Legea nr. 239/2025, adoptată de Parlament pe 15 decembrie 2025 și publicată în Monitorul Oficial în aceeași lună. Aceasta face parte din Pachetul II fiscal-bugetar și afectează în special firmele din România care fac parte din grupuri multinaționale, dar care nu sunt constituite și nu au locul conducerii efective în România.
Noua reglementare se referă la sumele plătite către firme „surori” sau către firma-mamă din străinătate, stabilind limitele cheltuielilor care pot fi folosite pentru reducerea impozitului pe profit. Autoritățile fiscale au observat că unele companii din România își reduceau semnificativ profitul prin facturi primite de la firme din același grup aflate în afara țării, justificând aceste cheltuieli ca fiind pentru servicii de management, consultanță sau licențe. Drept urmare, profitul era mai mic în România, ceea ce ducea la un impozit pe profit mai redus.
Noua regulă nu interzice aceste plăți, ci stipulează că statul nu mai acceptă ca aceste cheltuieli să fie folosite fără limită pentru reducerea impozitului. Prevederile se aplică începând cu 1 ianuarie 2026, însă anul de referință pentru realizarea calculului cheltuielilor este anul 2024. Articolul 25 indice 1 se aplică doar firmelor cu o cifră de afaceri sub 50 de milioane de euro și care sunt plătitoare de impozit pe profit.
Cheltuielile vizate de această reglementare sunt cele pentru drepturi de proprietate intelectuală, servicii de management și servicii de consultanță. Este important de menționat că aceste cheltuieli pot fi în continuare înregistrate în contabilitate, dar tratamentul lor fiscal se schimbă. Regula introduce un prag de deductibilitate de 1% din totalul cheltuielilor firmei. Astfel, dacă aceste cheltuieli depășesc acest prag, doar partea de până la 1% va fi recunoscută fiscal.
De exemplu, dacă o firmă are cheltuieli totale de 100.000 de lei și plătește 5.000 de lei pentru consultanță către o firmă afiliată din străinătate, pragul de 1% înseamnă 1.000 de lei. Din punct de vedere fiscal, doar acești 1.000 de lei sunt acceptați ca cheltuială deductibilă, restul de 4.000 de lei fiind tratat ca profit.
Legea prevede și excepții clare: cheltuielile efectuate pentru obținerea drepturilor de proprietate intelectuală înregistrate în România, precum mărcile sau drepturile de autor, nu intră sub incidența limitei de 1%. De asemenea, cheltuielile care sunt capitalizate și transformate în active nu sunt afectate de această regulă.
Firmele pot evita această limitare prin acordul de preț în avans (APA), solicitând Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) să confirme dinainte corectitudinea prețurilor utilizate în tranzacțiile cu entitățile afiliate. Dacă un astfel de acord este în vigoare, cheltuielile respective nu mai sunt supuse limitei de 1%, însă procedura este complexă și poate dura, iar în cazul respingerii cererii, impozitul pe profit se recalculează, cu dobânzi și penalități.
