Cum se vor determina pensiile private facultative din pilonul III după aplicarea CASS
Începând cu data de 1 august 2025, pensiile care depășesc valoarea de 3.000 de lei lunar vor fi supuse reținerii contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) în cuantum de 10%. Această contribuție va fi calculată exclusiv asupra sumei care depășește acest plafon, fără a afecta întreaga valoare a pensiei. Măsura se aplică atât pensiilor din sistemul public, cât și celor administrate privat în cadrul pilonului II și pensiilor facultative din pilonul III.
Sistemul de pensii din România
Sistemul de pensii din România este structurat pe trei piloni, fiecare având caracteristici și reglementări fiscale distincte. Pilonul I reprezintă sistemul public de pensii, administrat de stat. Pilonul II cuprinde pensiile private obligatorii, administrate de societăți pe acțiuni, cu aderare obligatorie pentru persoanele cu vârsta de până la 35 de ani și opțională pentru cele între 35 și 45 de ani.
Pilonul III reprezintă sistemul de pensii facultative, reglementat prin Legea nr. 204/2006. Colectarea contribuțiilor a început în luna iunie 2007, iar orice persoană care obține venituri dintr-o activitate profesională supusă impozitării poate adera la acest sistem, fie că este salariat, desfășoară activități independente sau realizează venituri din alte surse profesionale.
Condiții pentru beneficierea pensiei facultative
Pentru a beneficia de pensia facultativă, participantul trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- trebuie să fi împlinit vârsta de cel puțin 60 de ani;
- să fi realizat minimum 90 de contribuții lunare la fond;
- să dețină o sumă minimă acumulată în contul individual aferent fondului de pensii facultative pilon III.
Pensia facultativă se acordă sub forma unor plăți efectuate către participant sau beneficiar, distincte și suplimentare față de pensia acordată prin sistemul public, exclusiv după atingerea vârstei legale de pensionare.
Facilități fiscale pentru contribuțiile la pilonul III
Contribuțiile la fondurile de pensii facultative beneficiază de facilități fiscale. Suma reprezentând contribuțiile unui angajator proporțional cu cota acestuia de participare este deductibilă la calculul profitului impozabil, în limita a 400 de euro pe an pentru fiecare participant. Partea care depășește acest plafon este supusă impozitului pe venit de 10%. La retragerea sumelor, nu se impozitează întreaga sumă acumulată, ci doar câștigul net obținut din investirea contribuțiilor, după aplicarea unui plafon neimpozabil de 3.000 de lei.
Noutăți din 2025 privind contribuțiile la sănătate
Începând cu 1 august 2025, intră în vigoare prevederile Legii nr. 141/2025, care introduce CASS de 10% pentru pensiile care depășesc suma de 3.000 de lei, aplicabilă și pensiilor facultative din pilonul III.
Posibilitatea dublei impozitări
Regimul de taxare CASS se va aplica similar pentru toate cele trei piloni de pensii. În cazul pilonului III, ar putea apărea un risc de dublă taxare cu CASS dacă angajatul plătește contribuția din sursele proprii. Contribuțiile la pensie din salariul net, până în anumite limite, nu au impozit pe venit. De asemenea, contribuțiile plătite de angajator pentru angajatul său, în anumite limite, nu antrenează CASS și nici impozit pe venit.
O soluție ar putea fi înlocuirea plății unice de la fondul de pensii cu opțiunea de a încasa banii lunar, având în vedere că pragul de neimpozitare de 3.000 de lei se aplică plăților lunare.
Exemplu de calcul pentru pensia privată
Un pensionar cu un total activ de 48.000 lei, din care 33.000 lei contribuția netă totală și 15.000 lei câștigul din fondul de pensii, va avea contribuția CASS raportată la 48.000 lei, minus 3.000 lei (plafonul neimpozabil), rezultând 45.000 lei. Cota CASS de 10% aplicată este 4.500 lei. Impozitul pe venit de 10% se aplică câștigului de 15.000 lei, din care se scade plafonul de 3.000 lei și CASS-ul. Astfel, impozitul va fi de 750 lei, iar suma totală pe care o primește pensionarul, după scăderea CASS și a impozitului, va fi de 42.750 lei.
Dacă pensionarul alegere să primească pensia în tranșe lunare de 3.000 lei, aceste plăți nu vor depăși plafonul și, prin urmare, nu se vor plăti contribuția CASS și impozitul, pensionarul primind suma totală de 48.000 lei.
Contribuțiile la pilonul III au un regim distinct față de pilonul I și pilonul II, fiind scutite de impozitul pe venit până la echivalentul a 400 euro pe an, iar surplusul este supus impozitului pe venit de 10%.
