BREAKING NEWS: Ministerul Finanțelor sugerează abolirea impozitului minim pe veniturile de afaceri și introducerea unor limite pentru deducerea cheltuielilor cu entitățile afiliate – propunere în dezbatere
Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) ar urma să fie abrogat din 2026, inclusiv pentru sectorul petrol și gaze, conform unui proiect de lege pregătit de Ministerul Finanțelor. În schimb, se propun limitări la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații. IMCA pentru sectorul bancar, recent majorat prin legea adoptată în iulie, va fi menținut. Impozitul minim pe cifra de afaceri pentru sectorul de petrol și gaze, care era prevăzut să expire la finele acestui an, nu va mai fi continuat.
„Se propune abrogarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru stabilirea impozitului pe profit datorat, începând cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026,” se arată în proiectul de lege.
Limitări la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații
Se propune ca cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuielile de management, consultanță și dobânzile efectuate cu entități afiliate să fie considerate nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal dacă ponderea acestor cheltuieli în totalul cheltuielilor de această natură depășește 3%. Aceste cheltuieli sunt identificate prin referință la cele prezentate în situațiile financiare anuale.
Pentru anul 2024, contribuabilii vor raporta cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, management, consultanță și dobânzi, iar ponderea se va determina prin împărțirea acestor cheltuieli la totalul celor de aceeași natură. Dacă aceste cheltuieli nu sunt prezentate detaliat, ponderea se va calcula având în vedere cheltuielile înregistrate cu entități afiliate/neafiliate.
Reguli de calcul pentru contribuabilii înființați recent
Începând cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027, ponderea de 3% se va determina pe baza cheltuielilor prezentate în raportările contabile pentru penultimul exercițiu financiar. Sunt stabilite reguli de calcul și pentru contribuabilii înființați în cursul unui an fiscal, pentru anul fiscal al înființării și anul fiscal următor.
Instituțiile de credit, care datorează un impozit suplimentar pe cifra de afaceri, vor exclude cheltuielile cu dobânzile înregistrate cu entitățile afiliate de la aplicarea acestui regim fiscal.
Context și reacții
În cadrul dialogului cu mediul de afaceri, au fost primite numeroase solicitări de la organizații patronale pentru eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri. IMCA a fost instituit începând cu 1 ianuarie 2024, pentru plătitorii de impozit pe profit cu o cifră de afaceri peste 50 milioane de euro, care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim.
Reprezentanții mediului de afaceri au evidențiat că impozitarea disproporționată a marilor contribuabili poate duce la limitarea activității unor companii și migrarea acestora în alte țări ale Uniunii Europene, afectând competitivitatea și creșterea economică.
De asemenea, se propune ca pentru contribuabilii care depășesc un anumit procent cu cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală și alte categorii, aceste cheltuieli să fie considerate nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
